實行激勵創新的稅收優惠政策是農機行業專家和企業一直在呼吁，一直在推進的一件事情。中國機電工業價格協會會長梅振新從農機工業增值稅和所得稅兩個方面進行了分析，從而提出國家對農機行業實行稅收優惠政策的必要性。

應在全行業實行消費型增值稅

據了解，我國規模以上農機企業的納稅總額在機械行業12個分行業中名列第9位，每年在34億元左右。所執行的增值稅率是13%，是1994年確定的稅率標準，也是當時**低的稅率標準?！爱敃r這一稅率標準是**低的，但現在看來，由于一些行業開始實行先征后返，農機行業所交增值稅反倒較高?！泵氛裥卤硎?。據他介紹，1994年后，國家相繼在鍛壓行業、模具行業采取先征后返，征17%返一半的政策，去年開始在部分數控行業也實行征17%返一半。這樣一來，農機行業所交增值稅比先征后返的行業高了4.5%。

從整體稅賦看，機械行業全行業的平均交稅水平是3.93%，即100元的銷售收入里要上交3.93元的稅，農機行業在2.73%到2.93%之間，排在機械工業12個分行業的第10位，不是**低的。但從這幾年的情況看，農機行業上交稅賦是呈上升趨勢的，與整個機械行業下降的趨勢不同。如2006年整個機械行業的稅賦比2004年下降了0.18%，但農機行業2006年的稅賦比2004年上升了2.17%，上升幅度較大。

另外，在農機行業還存在一個很嚴重的問題就是增值稅抵扣不足問題。據了解，盡管農機行業13%的增值稅比一般行業17%低４個百分點，但這個13%的增值稅是銷項稅，在購進材料時是按17%交稅，即進項稅為17%，銷項稅為13%，中間差了4個百分點。如果企業的增值率達不到一定的水平，就會出現負稅率，即抵扣不足。而且按國家相關稅法規定，抵扣不足的部分結轉下期繼續抵扣，這就出現一種情況，相當一部分企業總是抵扣不完，總是負值。這種情況在農機行業比較普遍。據了解，有的企業從1994年到現在有3000多萬元的負稅，有的企業達到6000萬元，**嚴重的是一家山東企業，到目前為止負稅為2億元。

針對這種情況，一些專家認為，負稅問題在農機行業比較普遍，本身就表明這是個微利行業，加之又是針對農民的行業，他們建議，國家應該從企業的實際出發，從這個行業的發展出發，從支農惠農的角度考慮，既然是負稅就應該退還給企業，以增強企業的資金實力，使企業有能力去搞技術研發。

借鑒國際上其他國家的做法，專家們也建議，農機行業應該由現在的生產性增值稅改為消費型增值稅。生產型增值稅在計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，而消費型增值稅的**大特點就是，在計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除。專家認為，由于農機企業生產設備等固定資產較多，實行生產性增值稅一定程度上增加了企業的負擔，因此，為扶植農機行業發展，國家應當盡快在全行業內實施消費型增值稅。如果實行消費型增值稅，抵扣不足問題就會迎刃而解。

應實行20%的所得稅

受農村購買力制約，農機企業長期以來實行的是低價政策，企業長期處于低利潤或虧損狀態，這幾年情況有所好轉是因為成本增長不大，需求上升。但從去年開始的鋼材漲價，以及各種成本的上漲，農機行業出現了嚴重的經營危機。據了解，農機行業的所得稅占全行業納稅總額的比重是35.1%，對企業來說還是很高的。當然企業在虧損的狀況下是不用交所得稅的，但正因為企業沒有交所得稅，就意味著企業沒有錢，沒有利潤就沒有錢投入，沒有錢搞研發，農機科技水平當然上不去。據梅振新透露，農機行業的利潤率在3%到4%之間，排在12個機械分行業的第11位。而整個機械行業平均水平是5.2%。在農機行業里利潤率**低的是拖拉機，約在3%。

由于長期處于微利和虧損狀態，企業沒錢投入產品研發。近幾年農機行業研發和設備投入的比例下降幅度很大。據了解，2001年、2002年企業的投入大約占企業銷售的1.4%，到2007年下降到1%。而整個機械行業投入的平均值是1.8%，是農機行業的2倍。國外農機行業投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業的影響顯而易見。梅振新介紹，國產拖拉機一般使用2000到4000小時就要大修一次，而發達國家的拖拉機一般要用到5000到1萬小時才需要大修。由于制造技術落后，我國的農機制造人均勞動效率只相當于國外的1/6。

正是由于這種現狀，越來越多的業內人士呼吁，希望國家能夠在所得稅方面給予農機企業更多的優惠政策，對全行業實行20%的所得稅，這樣做有利于改善企業經營環境，減輕企業壓力，幫助企業做大做強。

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增值稅

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。由于實際上商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算，因此，我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

消費型增值稅

在增值稅實際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”，再從中扣除掉企業用于銷售而購進商品或者為生產商品所購進原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。增值稅“進項稅額”的扣除，主要有兩種方式：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產在內，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。

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